النظام الجبائي الجزائري هو نظام تصريحي، أي أن المكلفين هم المسؤولون عن التصريح ودفع مختلف الضرائب التي يخضعون لها. ومع ذلك، تحتفظ الإدارة بالحق في التحقق، بأثر رجعي، من صحة هذه التصريحات. يتضمن النظام الضريبي الحالي عدة ضرائب، من أهم الضرائب المباشرة التي نميزها:
هذه ضريبة دخل شخصية سنوية واحدة، تنطبق على صافي الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب:
الأشخاص الخاضعون للضريبة:
- الأشخاص الطبيعيون.
- أعضاء شركات الأشخاص.
- الشركاء في الشركات المدنية المهنية.
- أعضاء شركات المساهمة الذين لهم مسؤولية تضامنية وغير محددة فيها.
- أعضاء الشركات المدنية الخاضعة لنفس النظام الذي تخضع له الشركات ذات الاسم الجماعي
تتبع الضريبة على الدخل الاجمالي (IRG) مقياسًا تدريجيًا وهي كما يلي: (لأي فترة سيتم تحديدها)
- 0% بالنسبة لرقم المبيعات أو الدخل المهني الذي لا يتجاوز 240.000 دج
- 23% بالنسبة لرقم أعمال أو دخل مهني يتراوح بين 240.000 دج إلى 480.000 دج
- 27% لرقم اعمال أو دخل مهني يتراوح بين 480.001 دج إلى 960.000 دج
- 30% بالنسبة لرقم أعمال أو دخل مهني لا يتجاوز 960.001 دج إلى 1.920.000 دج.
- 33% بالنسبة لرقم أعمال أو دخل مهني يتراوح بين 1,920,001 دج إلى 3,840,000 دج
- 35% بالنسبة لرقماعمال أو دخل مهني يفوق 3,840,000 دج
ملاحظة: تم إنشاء نظام ضريبي محدد يسمى “النظام المبسط للمهن غير التجارية” لدافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل يندرج ضمن فئة الأرباح من المهن غير التجارية (BNC). (المادة 31 مكرر من قانون CIDTA والمادة 12 LF 2022) يمكن لدافعي الضرائب الذين يمارسون نشاطًا غير تجاري اختيار النظام المبسط للمهن غير التجارية (أو النظام الضريبي الموحد (IFU) ).
يخضعون الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) الأشخاص الطبيعيون الذين يزاولون نشاطا صناعيا وتجاريا وغير تجاري وحرفيا وكذا التعاونيات الفنية والحرفية التقليدية التي لا يتجاوز رقم معاملاتها السنوي ثمانية ملايين دينار (8.000.000 دج)، مع باستثناء أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي على أساس الربح الحقيقي أو النظام المبسط للمهن غير التجارية (BNC).
وتظل الضريبة الجزافية الوحيدة قابلةً للتطبيق لتحديد الضريبة المستحقة للسنة الأولى التي يتم خلالها تجاوز حد رقم الأعمال المنصوص عليه في هذا النظام. وتحتسب هذه الضريبة مع مراعاة هذه التجاوزات. ويظل هذا النظام ساريًا أيضًا في العام التالي.
القيم المحددة:
- 5% لأنشطة إنتاج وبيع السلع.
- 12% للأنشطة الأخرى.
- اقتطاع ضريبة بنسبة 5% بموجب IFU، والإعفاء الضريبي، لعمليات توزيع السلع والخدمات عبر المنصات الرقمية أو استخدام مبيعات الشبكة المباشرة.
- 5% لأنشطة جمع الورق المستعمل والنفايات المنزلية وغيرها من النفايات القابلة لإعادة التدوير والتي يقوم بها الأفراد. (المادة 32 قانون 2014)
- 12% للدخل المهني السنوي لدافعي الضرائب الذين يندرجون ضمن فئة المهن غير التجارية (BNC).
- 5% للأنشطة التي تتم في إطار العمل الحر. (المادة 16 LF 2023/المادة 282سادسًا من قانون CIDTA)
الضريبة على أرباح الشركات هي ضريبة مخصصة للاشخاص الاعتباريين الخاضعين للنظام الحقيقي، ويتم احتسابها على الربح الذي حققته الشركة خلال السنة المحاسبية.
الشركات الخاضعة إجباريا :
- شركات الأسهم ؛
- شركات التوصية بالأسهم ؛
- شركات ذات المسؤولية المحدودة ش.ذ.م.م – ش.ذ.ش.و.م.م) ؛
- المؤسسات العمومية الاقتصادية ؛
- المؤسسات العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري.
- الشركات التعاونية والاتحادات التابعة لها.
الشركات غير خاضعة للضريبة على أرباح الشركات:
- شركات الأشخاص وشركات المساهمة بمفهوم القانون التجاري، إلا إذا اختارت هذه الشركات الخضوع للضريبة على أرباح الشركات. وفي هذه الحالة، يجب أن يرفق طلب الاختيار بتصريح ولا رجعة في هذا الاختيار مدى حياة الشركة.
- الشركات المدنية التي لم تتكون على شكل شركة بالأسهم، باستثناء الشركات التي اختارت الخضوع للضريبة على أرباح الشركات. وفي هذه الحالة، يجب أن يرفق طلب الاختيار بتصريح. ولا رجعة في هذا الاختيار مدى حياة الشركة.
- هيئات التوظيف الجماعي للقيم المنقولة المكونة والمعتمدة حسب الأشكال والشروط المنصوص عليها في التشريع والتنظيم الجاري بهما العمل.
- التجمعات التي ينص القانون التجاري على إنشائها وتنظيمها وعملها.
- تكون النظام الحقيقي من نوعين من الضرائب الضريبة على أرباح الشركات ، يحدد معدل الضريبة على أرباح الشركات كما يأتي:
- % 19 ، بالنسبة لأنشطة إنتاج السلع؛
- % 23 ، بالنسبة لأنشطة البناء والأشغال العمومية والري، وكذا الأنشطة السياحية والحمامات، باستثناء وكالات الأسفار؛
- % 26 ، بالنسبة للأنشطة الأخرى
- في حالة الممارسة المتزامنة لعدة أنشطة خاضعة لمعدلات مختلفة، يتم تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة بعنوان كل معدل وفقًا لحصة رقم الأعمال المصرح به أو الخاضع للضريبة بالنسبة لكل نشاط.
- % 10 بمعدل مخفض على الأرباح المعاد استثمارها . يطبق هذا المعدل على نواتج سنة 2022 والسنوات التي تليها.
يطبق المعدل المخفض على :
- أرباح شركات الإنتاج ، في حدود الربح الخاضع المصرح به، عندما تكون موجهة لاقتناء معدات الإنتاج المتعلقة بالنشاط الممارس، خلال السنة التي تم فيها تحقيق هذا الربح.
- على الأرباح التي استعملت لاقتناء الأسهم أو الحصص الاجتماعية أو الأوراق المالية المماثلة التي تسمح بالمساهمة في حدود 90 % على الأقل في رأسمال شركة أخرى لإنتاج السلع أو الأشغال أو الخدمات، شريطة أن يكون المبلغ المعاد استثماره، محررا كليا.
وفي إطار التدابير الجبائية لدعم الاستثمار والاقتصاد الوطني،تم إلغاء الضريبة على النشاط المهني (TAP)، وفقا لقانون المالية 2024.
5- الضريبة العقارية:
هي ضريبة سنوية تفرض على جميع الأملاك المبنية وغير المبنية، وفقا لمقياس حسابي، مهما كان وضعها القانوني، والواقعة على التراب الوطني، باستثناء تلك المعفاة صراحة. يتم دفع هذه الضريبة إلى مصلحة الضرائب في المكان الذي يقع فيه العقار.
6- الرسم على القيمة المضافة TVA:
يطبق الرسم على القيمة المضافة على العمليات التي تدخل في إطار نشاط صناعي أو تجاري أو حرفي والتي يتم انجازها من طرف المكلف بالضريبة بصفة اعتيادية أو عرضية.
تحتسب ضريبة القيمة المضافة ب :
- معدل قدره 19% والذي يطبق على المنتجات والسلع و المواد غذائية والأشياء والعمليات التي لا تخضع للسعر المخفض.
- نسبة مخفضة قدرها 9% والذي تطبق على السلع و الخدمات التي تمثل فائدة خاصة على المستوى الاقتصادي و الاجتماعي و الثقافي.